Notions sur le bilan comptable

Le bilan comptable donne une vision des ressources d'une structure (apports, emprunts, dettes...), une vision des emplois (terrains, bâtiments, matériels, véhicules, stocks...) et une vision de la répartition de ces emplois et ressources.

Un bilan comptable permet de valoriser une structure économique ou commerciale... à un instant donné.

Composition du bilan comptable

Par rapport au référentiel du plan comptable (PCG), les comptes suivants sont utilisés dans un bilan comptable:

• Classe 1 - Comptes de Ca.pi.tal (apports, actionnaires, emprunts bancaires...)
• Classe 2 - Comptes d'Immobilisations (terrains, immeubles, véhicules...)
• Classe 3 - Comptes de Stock et en-cours (matières et matériels stockables)
• Classe 4 - Comptes de Tiers (clients, fournisseurs, salariés, organismes sociaux...)
• Classe 5 - Comptes Financiers (comptes liés à l'utilisation d'un compte bancaire courant...)

Le bilan comptable présente des postes comptables avec un solde et utilise la nature du flux avec une notion de temporalité et une notion de liquidité pour classer les postes.

Classement par nature des flux

Le classement par la nature du flux est liée à l'objet des transactions par exemple
- à l'actif un flux d'actif immobilisé pour les terrains, bâtiments, véhicules
- à l'actif un flux d'actif circulant pour les stocks et les créances clients
- au passif un flux d'emprunts (obligation juridique)
- au passif un flux de dettes fournisseurs...

Classement par la notion de temporalité

La notion de temporalité est liée à la durée d'une créance ou d'une dette.

Certains emprunts sont souscrits ou certains prêts sont octroyés sur des durées longues (plusieurs dizaines d'années) et des crédits d'exploitation sur du court ou moyen terme.

Les emplois ou ressources avec des engagements sur des durées longues sont en haut du bilan et ceux avec des durées plus courtes en bas du bilan. Par exemple, en comptabilité d'engagement, les créances clients (actif circulant) ou les dettes fournisseurs seront en bas du bilan.

Pour les états financiers anglo-saxon, le classement par temporalité est du plus récent au plus ancien. Le bilan comptable se traduit par balance sheet en anglais.

Classement par la notion de liquidité

La notion de liquidité est liée à la possibilité de convertir plus rapidement un actif en numéraire par exemple facilité de cession d'un titre de propriété sur un terrain ou un bâtiment)... ou d'un paiement en numéraire sur une obligation juridique.

Les actifs les moins rapidement convertibles en numéraire sont en haut du bilan et les actifs les plus rapidement convertibles en numéraire sont en bas du bilan (comme par exemple le compte courant bancaire...).

Exemple de présentation d'un bilan

Il existe plusieurs référentiels comptables qui s'appliquent à différentes structures et activités.

Ci-dessous un bilan comptable d'entreprise simplifié

ca.pi.tal parce qu'il y a une règle sur le serveur web d'hébergement qui restreint l'usage de certains mots ou termes....

Le bilan présenté ci-dessus diffère de celui des états financiers car pour faciliter la lecture, les numéros de compte ne sont pas mentionnés. Sur cette page web, c'est pour illustrer diverses notions liées au débit et au crédit.

Parmi ces notions, on peut constater que les comptes de la classe 1, 2 et 3 ne se retrouvent que:
🔺️ à l'actif ➡ classe 2 et 3,
🔺️ au passif ➡ classe 1

Il y a une semi exception, dans la classe 1, pour le compte 12. résultat de l'exercice ou report à nouveau (résultat de l'exercice comptable précédent), il y a un signe moins qui est apposé au montant si le solde est débiteur.

De cette manière, le résultat de l'exercice ou report à nouveau est toujours mentionné au passif en haut du bilan même si le solde est débiteur. Peut-être que c'est pour faciliter la lecture d'un bilan...

Les comptes de la classes 4 sous différents libellés et numéros se retrouvent à l'actif ou au passif.

Pour les comptes de la classe 4, les comptes clients 411 sont à l'actif et les comptes fournisseurs 401 sont au passif.

Pour les comptes de la classe 4, les numéros de comptes affectés à l'actif ou au passif sont différents mais ce sont des comptes qui appartiennent à la même classe de compte (les comptes de tiers).

Les comptes de la classe 4 concernent principalement les structures comptables qui utilisent le mode de comptabilité d'engagement.

Pour les comptes de la classe 5 (compte financier ou compte de trésorerie), le compte 512 de la banque peut se retrouver de manière identique pour le numéro du compte à l'actif ou au passif.

En effet si le solde du compte bancaire est créditeur sur le relevé de la banque (comptabilité de la banque), le compte est situé à l'actif dans la comptabilité de l'entreprise (solde débiteur).

Si le solde du compte bancaire est débiteur (découvert bancaire) sur le relevé de la banque (comptabilité de la banque), le compte est situé au passif (50. Compte de trésorerie) au bilan dans la comptabilité de l'entreprise dans la catégorie des dettes court terme.

Ces notions et d'autres notions participent à la mécanique comptable du débit et du crédit dans les états financiers.