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Cette page présente un exemple d'une opération courante d'achat et du paiement de l'achat en comptabilité d'engagement et montre la symétrie entre le relevé bancaire et l'écriture comptable du paiement.

récap.

comptabilité d'engagement

opération comptable courante d'achat
opération comptable courante de trésorerie (paiement émis)

symétrie relevé bancaire

Cette page ne se concentre pas sur une opération courante comptable d'achat mais sur la partie de l'opération de règlement en comptabilité d'engagement.

Des sites ou pages web dédiés à la comptabilité (niveau introduction) montrent une opération courante d'achat et notamment que c'est la facture qui sert de départ à l'enregistrement comptable d'une opération courante d'achat ou vente en comptabilité d'engagement.

En comparaison à la comptabilité de trésorerie, la comptabilité d'engagement utilise des comptes de tiers (comptes clients ou fournisseurs). Lors du paiement, c'est un compte de tiers qui est utilisé.

Tout comme en comptabilité de trésorerie, une écriture comptable avec un compte financier (512...) en comptabilité d'engagement est un reflet du relevé bancaire.

Exemple de paiement d'un achat sur un relevé de compte bancaire

Exemple d'une écriture comptable d'achat
JOURNAL DES ACHATS DE L'ENTREPRISE MARCHE		flux entrant	flux sortant
Num. de compte	Opération	Débit	Crédit	Date
605MAT	Fact.536524 achat 20 rouleaux	450,00		20.03.2024
401ROUL	Fact.536524 achat 20 rouleaux		450,00	20.03.2024

Avec prise en compte de la tva (comptabilisation de la facture)

Pour exemple, cette écriture applique un taux de tva de 20% et considère que c'est une opération commerciale en France.

Exemple d'une écriture comptable d'achat
JOURNAL DE BANQUE DE L'ENTREPRISE MARCHE		flux entrant	flux sortant
Num. de compte	Opération	Débit	Crédit	Date
605MAT	Fact.536524 achat 20 rouleaux	375,00		20.03.2024
44566	TVA déductible 20 % matière p 20r	75,00		20.03.2024
401ROUL	Fact.536524 achat 20 rouleaux		450,00	20.03.2024	👈

Dans une opération comptable d'achat ou vente, en comptabilité d'engagement, il n'y pas de flux de trésorerie. Si c'est une opération soumise à la tva, l'inscription d'un montant déductible ou collecté dans un compte de tva (44566, 44571 ...) permettra chaque mois ou trimestre de calculer le solde de la tva.

Si ce solde est créditeur (la tva collectée de la période est supérieur à la tva déductible), il y aura un montant au débit du compte bancaire au moment de la liquidation et au crédit du compte bancaire si le solde est débiteur (tva déductible > à tva collectée).

L'écriture comptable ci-dessus est basée sur une facture du 20.03.2024 (date de la facture). La facture est le document comptable / fiscal qui justifie l'écriture ci-dessus.

S'agissant d'une comptabilité d'engagement, dans le cadre de la négociation commerciale ou autre, le paiement intervient ultérieurement. La comptabilisation du paiement est une écriture comptable distincte de la comptabilisation de la facture.

Exemple de la comptabilisation d'un paiement émis (surligné en jaune)
JOURNAL DE BANQUE DE L'ENTREPRISE MARCHE		flux entrant	flux sortant
Num. de compte	Opération	Débit	Crédit	Date
401ROUL	Fact.536524 achat 20 rouleaux	450,00		04.04.2024
512BQ01	Paiement VENDEUR ROUL fact.536524		450,00	04.04.2024	👈

Avec prise en compte de la tva (comptabilisation du règlement)

Le paiement reçu du client ou le paiement émis au fournisseur est un montant TTC. Les comptes de tva ne sont pas impactés par un paiement d'un tiers ou un paiement à un tiers (pour une opération courante en comptabilité d'engagement).

Seul le montant de la tva liquidé (chaque mois ou trimestriellement...) apparait sur le relevé bancaire au débit si la tva collectée de la période est supérieur à la tva déductible ou au crédit dans le cas contraire. La liquidation de la tva est une opération ou écriture comptable distincte.

Du côté de la comptabilité de l'entreprise, le terme débiteur sur le relevé bancaire peut porter à confusion car le compte financier (512BQCP) de l'entreprise montre un crédit ou mouvement créditeur. Le terme de mouvement ou solde débiteur est d'ailleurs souvent employé par les comptables dans cette situation.

Ce terme, employé dans ce contexte est un vocabulaire bancaire qui s'applique à la comptabilité de la banque.

En d'autres mots, ce montant est un débit qui vient en diminution des ressources ou augmentation des emplois de la banque du client (l'entreprise Marche).

Pour plus d'information, cette page montre le mouvement comptable du côté de la banque.

L'exemple ci-dessous montre une écriture comptable de paiement équilibrée dans l'entreprise MARCHE.

Le mirroir de l'écriture du compte financier 512BQ01 de l'entreprise MARCHE 👈 est le montant qui apparaît en surligné sur le relevé bancaire de cet exemple (1 ou 2 jours ouvrés après le paiement effectué par l'entreprise...) dans la colonne opposée, c'est-à-dire au débit pour le paiement d'un achat, comme en comptabilité de trésorerie.

Lors d'une opération comptable de paiement, la comptabilité d'engagement utilise un compte de tiers pour le mouvement bancaire correspondant. En comparaison, la comptabilité de trésorerie utilise un compte de gestion.

L'utilisation d'un compte de tiers (dans cet exemple l'entreprise ROUL) permet de suivre les transactions de ce compte sur une ou plusieurs périodes comptables et de pouvoir connaître à tout instant l'en-cours du compte de tiers.

Sur cet exemple, on peut voir plusieurs choses. La première c'est que la comptabilité d'engagement nécessite 2 étapes (la comptabilisation de la facture et la comptabilisation du règlement) alors que la comptabilité de trésorerie n'en nécessite qu'une.

Il est aussi possible de voir que le compte fournisseur 401ROUL peut être suivi précisément. En effet, si c'est la première relation commerciale avec ce fournisseur, à la date du 4.4.2024, le compte est soldé, c'est-à-dire que l'en-cours est de 0, il n'y a pas de facture en attente de paiement.

Dans des entreprises ou il y a des dizaines, centaines, milliers de transactions par jour avec diverses situations (paiements, retours, remboursements, avoirs...), la comptabilité d'engagement est un gage de fiabilité.

Si par exemple, dans la relation commerciale, c'est un paiement en plusieurs fois (plusieurs échéances) ou pour des achats précédents, l'écriture du 20.03 est identique soit 450 car c'est le montant qui apparaît sur la facture qui est comptabilisé dans l'écriture d'achat. Mais pour l'écriture du paiement du 20.03, le montant sera moindre par exemple de 225 pour un paiement en 2 fois.

Alors une application comptable ou un calcul simple permettra de voir qu'il restera un en-cours de 225 sur le compte 401ROUL ou en d'autres mots que le compte du fournisseur ROUL est créditeur de 225. Dans ce calcul, il y aura un montant de 450 au crédit du compte le 20.03 et un montant au débit de 225 le 04.04 pour le paiement, l'écart est bien un montant créditeur de 225.